2.3. ФІНАНСОВО-ЕКОНОМІЧНИЙ АНАЛІЗ

Тема 9
Аналіз фінансових результатів і рентабельності

Значення, задачі та інформація для проведення аналізу
Прибуток — один з основних господарських показників роботи підприємства. За його допомогою визначаються рівень рентабельності, тобто прибутковість, ефективність функціонування підприємства. Прибуток формується як різниця між виручкою від реалізації продукції і затратами на виробництво та її продаж. Якщо власні затрати перевищують грошові надходження від реалізації, то мають місце збитки від реалізації.
Загальний фінансовий результат, який відображається в балансі, називається балансовий прибуток або збиток. Цей показник складається з прибутку від реалізації товарної продукції, прибутку (збитків) від іншої реалізації та позареалізаційних результатів (інших прибутків і збитків).
Під час аналізу треба розв’язати такі задачі:

• Оцінити виконання плану за прибутком в цілому і в розрізі окремих видів прибутків і збитків.
• Вивчити динаміку фінансових результатів за ряд років.
• Визначити та обрахувати вплив основних чинників на зміну суми прибутку від реалізації товарної продукції.
• Оцінити рівень рентабельності продукції та підприємства.
• Зробити підрахунок резервів зростання прибутку і рентабельності.

Аналіз фінансових показників слід проводити за даними форми № 2 «Звіт про фінансові результати», форми № 1 «Баланс підприємства», а також даних обліку і матеріалів фінансового відділу.
Аналіз балансового прибутку
Фінансові результати підприємства подані в табл. 19.
Таблиця 19

За даними табл. 19 можна зробити такі висновки. План за прибутком успішно виконано (112%), понадплановий прибуток становив 565 тис. грн. Таке стало можливим завдяки значному перевиконанню плану за прибутками від реалізації товарної продукції (+ 720 тис. грн.). Підприємство має позитивну динаміку збільшення прибутків (19,1 %). Проте в роботі підприємства є й значні негаразди, внаслідок чого резерви зростання прибутків сягають 405 тис. грн. (120 + 285).
Аналіз прибутку від реалізації товарної продукції
Аналіз виконання плану за прибутком від реалізації товарної продукції починається з розрахунку впливу основних факторів. Для цього необхідно взяти вихідні дані з форми № 2 за звітний рік і відповідну інформацію за попередній, а також відомості про зміну обсягів реалізації (виробництва) в натуральних показниках або в незмінних цінах. Необхідні технічні розрахунки виконуються в табл. 20.
Таблиця 20
(тис. грн.)

Довідка: Обсяг реалізації у незмінних цінах у звітному періоді становив 90% від торішнього.
* 18000 • 0,9 = 16200 тис. грн.
**13500 • 0,9 = 12150 тис. грн.
***19000 • 0,75 = 14250 тис. грн.
Вплив факторів розраховується таким чином:
1) вплив обсягу реалізації товарної продукції
4050 – 4500 = – 450 тис. грн.
або 4500 • (– 10) : 100 = – 450 тис. грн. (негативний вплив);
2) вплив зміни цін
4750 – 4050 = + 700 тис. грн. (позитивний вплив);
у тому числі
а) вплив зміни цін на готову продукцію
19000 – 16200 = + 2800 тис. грн. (позитивний вплив);
б) вплив зміни цін на сировину, напівфабрикати, енергію тощо
– (14250 – 12150) = – 2100 тис. грн. (негативний вплив);
3) вплив собівартості продукції і асортиментно-структурних зрушень
5320 – 4750 = + 570 тис. грн.
або – (13680 – 14250) = + 570 тис. грн. (позитивний вплив).
Загальний вплив усіх факторів:
– 450 + 700 + 570 = + 820 тис. грн.
Зростання прибутку порівняно з минулим роком становило:
5320 – 4500 = + 820 тис. грн.
Якщо аналізується прибутковість одного виду реалізованої продукції, то визначають дію лише трьох факторів. Такі розрахунки їх впливу рекомендується здійснювати на підставі внутрігосподарської інформації, яка до того ж містить планові дані. Вихідна інформація для розрахунків наведена в табл. 21.
Таблиця 21