2.3. ФІНАНСОВО-ЕКОНОМІЧНИЙ АНАЛІЗ
Тема 9
Аналіз фінансових результатів і рентабельності
Значення, задачі та інформація для проведення аналізу
Прибуток — один з основних господарських показників роботи підприємства. За його допомогою визначаються рівень рентабельності, тобто прибутковість, ефективність функціонування підприємства. Прибуток формується як різниця між виручкою від реалізації продукції і затратами на виробництво та її продаж. Якщо власні затрати перевищують грошові надходження від реалізації, то мають місце збитки від реалізації.
Загальний фінансовий результат, який відображається в балансі, називається балансовий прибуток або збиток. Цей показник складається з прибутку від реалізації товарної продукції, прибутку (збитків) від іншої реалізації та позареалізаційних результатів (інших прибутків і збитків).
Під час аналізу треба розв’язати такі задачі:
- Оцінити виконання плану за прибутком в цілому і в розрізі окремих видів прибутків і збитків.
- Вивчити динаміку фінансових результатів за ряд років.
- Визначити та обрахувати вплив основних чинників на зміну суми прибутку від реалізації товарної продукції.
- Оцінити рівень рентабельності продукції та підприємства.
- Зробити підрахунок резервів зростання прибутку і рентабельності.
Аналіз фінансових показників слід проводити за даними форми № 2 «Звіт про фінансові результати», форми № 1 «Баланс підприємства», а також даних обліку і матеріалів фінансового відділу.
Аналіз балансового прибутку
Фінансові результати підприємства подані в табл. 19.
Таблиця 19
Показники |
Минулий рік |
Звітний рік |
Відхилення фактичних даних |
За планом |
Фактично |
від минулого року |
від плану |
сума |
% |
сума |
% |
1. Прибуток від реалізації товарної продукції |
4500 |
4600 |
5320 |
+ 820 |
+ 18,2 |
+ 720 |
+ 15,6 |
2. Прибуток (збиток) від іншої реалізації |
– 50 |
+ 100 |
– 20 |
+ 30 |
+ 40 |
– 120 |
? |
Разом 1 + 2: |
4450 |
4700 |
5300 |
+ 850 |
+ 19,1 |
+ 600 |
+ 12,8 |
3. Інші позареалізаційні
— доходи |
120 |
? |
250 |
+ 130 |
+ 108 |
+ 250 |
|
— затрати |
150 |
? |
285 |
+ 135 |
+ 90 |
+ 285 |
|
Разом |
– 30 |
? |
– 35 |
– 5 |
+ 16,6 |
– 35 |
|
4. Балансовий прибуток |
4420 |
4700 |
5265 |
+ 845 |
+ 19,1 |
+ 565 |
+ 12,0 |
За даними табл. 19 можна зробити такі висновки. План за прибутком успішно виконано (112%), понадплановий прибуток становив 565 тис. грн. Таке стало можливим завдяки значному перевиконанню плану за прибутками від реалізації товарної продукції (+ 720 тис. грн.). Підприємство має позитивну динаміку збільшення прибутків (19,1 %). Проте в роботі підприємства є й значні негаразди, внаслідок чого резерви зростання прибутків сягають 405 тис. грн. (120 + 285).
Аналіз прибутку від реалізації товарної продукції
Аналіз виконання плану за прибутком від реалізації товарної продукції починається з розрахунку впливу основних факторів. Для цього необхідно взяти вихідні дані з форми № 2 за звітний рік і відповідну інформацію за попередній, а також відомості про зміну обсягів реалізації (виробництва) в натуральних показниках або в незмінних цінах. Необхідні технічні розрахунки виконуються в табл. 20.
Таблиця 20
(тис. грн.)
Показники |
За звітом у минулому
році |
Реалізація звітного року в цінах минулого року, а також собівартості та структурі |
Фактична реалізація звітного періоду, але при структурі та собівартості минулого року |
Фактично у звітному періоді |
1. Виручка від реалізації продукції (за винятком податку на додану вартість і акцизні збори) 010/3 – (011 – 015) |
18000 |
16200* |
19000 |
19000 |
2. Затрати на виробництво реалізованої продукції 040/4 |
13500 |
12150** |
14250*** |
13680 |
3. Прибуток від реалізації товарної продукції (рядок 1 – рядок 2) 060 |
4500 |
4050 |
4750 |
5320 |
4. Затрати на 1 грн. реалізованої продукції (рядок 2 : рядок 1) |
75 |
75 |
75 |
72 |
Довідка: Обсяг реалізації у незмінних цінах у звітному періоді становив 90% від торішнього.
* 18000 • 0,9 = 16200 тис. грн.
**13500 • 0,9 = 12150 тис. грн.
***19000 • 0,75 = 14250 тис. грн.
Вплив факторів розраховується таким чином:
1) вплив обсягу реалізації товарної продукції
4050 – 4500 = – 450 тис. грн.
або 4500 • (– 10) : 100 = – 450 тис. грн. (негативний вплив);
2) вплив зміни цін
4750 – 4050 = + 700 тис. грн. (позитивний вплив);
у тому числі
а) вплив зміни цін на готову продукцію
19000 – 16200 = + 2800 тис. грн. (позитивний вплив);
б) вплив зміни цін на сировину, напівфабрикати, енергію тощо
– (14250 – 12150) = – 2100 тис. грн. (негативний вплив);
3) вплив собівартості продукції і асортиментно-структурних зрушень
5320 – 4750 = + 570 тис. грн.
або – (13680 – 14250) = + 570 тис. грн. (позитивний вплив).
Загальний вплив усіх факторів:
– 450 + 700 + 570 = + 820 тис. грн.
Зростання прибутку порівняно з минулим роком становило:
5320 – 4500 = + 820 тис. грн.
Якщо аналізується прибутковість одного виду реалізованої продукції, то визначають дію лише трьох факторів. Такі розрахунки їх впливу рекомендується здійснювати на підставі внутрігосподарської інформації, яка до того ж містить планові дані. Вихідна інформація для розрахунків наведена в табл. 21.
Таблиця 21
Показники |
За планом |
Фактично |
Абсолютне відхилення |
1. Реалізовано продукції: |
|
|
|
а) у тис. грн. |
600 |
600 |
— |
б) у шт. |
10000 |
8000 |
– 2000 |
2. Ціна за одиницю продукції, грн. |
60 |
75 |
+ 15 |
3. Собівартість реалізованої одиниці, грн. |
45 |
50 |
+ 5 |
4. Прибуток на одиницю продукції, грн. |
15 |
25 |
+ 10 |
5. Прибуток від реалізації всієї товарної продукції (рядок 1б ? 4), тис. грн. |
150 |
200 |
+ 50 |
|