Закінчення табл. 2.2
Активи |
2005 |
2004 |
Поточні зобов’язання |
Рахунки, що підлягають оплаті |
250 000 |
200 000 |
Поточні зобов’язання з іпотечного кредиту |
100 000 |
0 |
Нараховані витрати |
150 000 |
100 000 |
Разом поточні зобов’язання |
500 000 |
300 000 |
Довгострокові зобов’язання |
Іпотечний кредит |
1 500 000 |
0 |
Разом зобов’язань |
2 000 000 |
300 000 |
Акціонерний капітал |
Звичайні акції |
100 000 |
100 000 |
Додатковий оплачений капітал |
2 900 000 |
2 900 000 |
Нерозподілений прибуток |
3 000 000 |
2 500 000 |
Разом акціонерний капітал |
6 000 000 |
5 500 000 |
Разом зобов’язання та акціонерний капітал |
8 000 000 |
5 800 000 |
Звіт про прибутки та збитки (звіт про прибутки, або звіт про фінансові результати) є обов’язковою формою фінансового звіту підприємства. Основна його мета — надати користувачам інформацію про формування фінансового результату підприємства (доходи, витрати та фінансові результати).
Як відомо, у фінансовому обліку фінансовий результат діяльності підприємства визначають порівнянням доходів і витрат звітного періоду. При цьому звіт про прибутки та збитки може мати одноступеневий і багатоступеневий формат. Звіт за одноступеневим форматом складається з двох розділів. Перший розділ — це перелік усіх доходів, отриманих підприємством за звітний період. Другий розділ — це перелік усіх витрат підприємства за звітний період. Різниця між загальною сумою доходів і загальною сумою витрат свідчитиме про фінансовий результат (прибуток чи збитки).
Звіт за багатоступеневим форматом містить інформацію, яка показує послідовний процес формування кінцевого фінансового результату. Крім чистого прибутку, такий звіт містить проміжні показники фінансових результатів: валовий дохід (прибуток), прибуток основної діяльності (операційний прибуток), результат фінансових і надзвичайних операцій, прибуток до оподаткування, чистий прибуток (табл. 2.3).
Таблиця 2.3
КОРПОРАЦІЯ «АС»
ЗВІТ ПРО ПРИБУТОК за 200__ р., дол.
Продаж |
10 000 000 |
Собівартість реалізованої продукції |
8 000 000 |
Валовий прибуток |
2 000 000 |
Операційні витрати |
Витрати на збут |
100 000 |
Адміністративні витрати |
400 000 |
Амортизація |
300 000 |
Операційний прибуток |
1 200 000 |
Витрати на сплату відсотків |
100 000 |
Прибуток до оподаткування |
1 100 000 |
Податки |
374 000 |
Чистий прибуток |
726 000 |
Випущено акцій |
100 000 |
Зазначмо, що в країнах ЄС форма звіту про прибутки та збитки затверджується в національному масштабі та є єдиною для всіх підприємств. У таких країнах, як США, Англія, Канада та деяких інших, форма звіту довільна щодо переліку доходів, витрат, їх деталізації та групування.
Звіт про рух грошових коштів є обов’язковим у складі фінансової звітності підприємств зарубіжних країн. Його зміст і методику складання регулює міжнародний стандарт бухгалтерського обліку № 7 «Звіт про рух грошових коштів».
Головне призначення звіту про рух грошових коштів — надати користувачам інформацію про те, з яких джерел надходили гроші на підприємство, за якими напрямами й на які цілі витрачалися гроші, як змінився залишок грошових коштів за звітний період. При цьому рух грошових коштів відображають у звіті за трьома видами діяльності: поточна (основна), інвестиційна, фінансова (рис. 2.3). Це дає змогу оцінити раціональність використання коштів, визначити напрями діяльності підприємства, платоспроможність, а також скласти прогноз подальшого розвитку.
Рис. 2.3. Принципова схема
звіту про рух грошових коштів
У зарубіжній практиці звіт про рух грошових коштів (щодо основної діяльності) складають шляхом коригування, тобто трансформування звіту про прибутки та збитки. Відповідно до міжнародних стандартів облік доходів і витрат ведуть за методом їх нарахування, що знаходить відображення у звіті про фінансові результати. Тому можлива ситуація, коли підприємство має прибутки, але не має реальних грошових коштів.
Є два методи коригування звіту про прибутки: прямий і непрямий. Прямий метод передбачає коригування кожної статті звіту про прибутки, тобто виключення негрошових доходів і негрошових витрат (табл. 2.4).
Непрямий метод не передбачає трансформування кожної статті звіту про прибутки та збитки. За цим методом коригування зазнає сума чистого прибутку — вона коригується в суму стану грошових коштів від поточної діяльності (табл. 2.5).
Таблиця 2.4
КОРПОРАЦІЯ «АС». ЗВІТ ПРО РУХ ГРОШОВИХ КОШТІВ за 200__ р.
(прямий метод), дол.
1. Рух грошових коштів у результаті поточної діяльності |
Надійшло від покупців |
9 800 000 |
Сплачено за матеріали |
(8 350 000) |
Сплачені податки й відсотки |
(424 000) |
Виплачена заробітна плата та інші операційні витрати |
(500 000) |
Чисті грошові надходження |
526 000 |
2. Рух грошових коштів у результаті інвестиційної діяльності |
Надійшло від продажу цінних паперів |
700 000 |
Сплачено за придбані основні засоби |
(2 050 000) |
Вкладено в цінні папери |
(500 000) |
3. Рух грошових коштів у результаті фінансової діяльності |
(1 850 000) |
Разом чисті грошові витрати |
|
Отриманий поточний кредит |
1 600 000 |
Сплачені дивіденди |
(226 000) |
Чисті грошові надходження |
1 374 000 |
Разом чисті грошові надходження |
50 000 |
Залишок грошових коштів на початок року |
50 000 |
Залишок грошових коштів на кінець року |
100 000 |
Таблиця 2.5
КОРПОРАЦІЯ «АС». ЗВІТ ПРО РУХ ГРОШОВИХ КОШТІВ за 200__ рік,
(непрямий метод), дол.
1. Рух грошових коштів у результаті поточної діяльності |
Чистий прибуток |
726 000 |
Корективи |
|
Амортизація |
300 000 |
Збільшення запасів |
(400 000) |
Збільшення боргу покупців |
(200 000) |
Збільшення заборгованості кредиторам |
50 000 |
Збільшення інших зобов’язань |
50 000 |
Чисті надходження в результаті поточної діяльності |
526 000 |
Закінчення табл. 2.5
2. Рух грошових коштів у результаті інвестиційної діяльності |
Надійшло від продажу цінних паперів |
700 000 |
Сплачено за придбані основні засоби |
(2 050 000) |
Вкладено в цінні папери |
(500 000) |
Разом чисті грошові витрати |
(1 850 000) |
3. Рух грошових коштів у результаті фінансової діяльності |
Отриманий іпотечний кредит |
1 600 000 |
Сплачені дивіденди |
(226 000) |
Чисті фінансові надходження |
1 374 000 |
Разом чисті грошові надходження |
50 000 |
Грошові кошти на початок року |
50 000 |
Грошові кошти на кінець року |
100 000 |
Звіт про зміни у власному капіталі призначений для надання користувачам інформації про зміни, що відбулись у складі та структурі власного капіталу за звітний період (рік). При цьому зміни розкриваються за складовими власного капіталу: Статутний капітал, Додатковий капітал, Резервний капітал, Нерозподілений прибуток та ін. Джерелом для складання цієї форми фінансової звітності є інформація бухгалтерських рахунків, на яких відображено складові власного капіталу. |
