6.3. Аудит касових операцій
Грошові кошти є найбільш ліквідними активами підприємства, а грошові операції носять масовий характер і охоплюють практично всі сфери господарської діяльності підприємства, а тому грошові кошти є найбільш вразливими до порушень і зловживань. Як правило, операції руху грошових коштів підлягають суцільній аудиторській перевірці. Основними завданнями аудиту каси і касових операцій є перевірка:
- забезпечення умов зберігання готівки і інших цінностей у касі підприємства, а також під час їх доставки на підприємство;
- дотримання встановленого порядку ведення касових операцій:
— правильності оформлення прибуткових та видаткових касових ордерів;
— своєчасності та повноти відображення руху готівки в касовій книзі та в звіті касира;
— дотримання встановленого порядку збереження чекових книжок;
— дотримання ліміту наявності готівки в касі;
— дотримання умов видачі готівки підзвіт на операційні і господарські витрати та інші потреби підприємства;
— своєчасності та повноти оприбуткування грошей;
— перевірка стану обліку касових операцій.
Документами, посилаючись на які потрібно проводити перевірку каси і касових операцій, є:
- Положення про ведення касових операцій в національній валюті України, затв. постановою Правління НБУ № 72 від 19.02.2001;
- Постанова КМУ «Про норми відшкодування витрат на відрядження в межах України та за кордоном», затв. постановою КМУ № 663 від 23.04.99 із змінами;
- Інструкція щодо застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активу, капіталу і зобов’язань (Наказ Мінфіну України № 291 від 30.11.99);
- План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій (Наказ МФУ № 291 від 30.11.99);
- П(С)БО № 21 «Вплив зміни валютних курсів» (Наказ МФУ № 193 від 10.08.2000);
- Первинні документи обліку касових операцій (ПКО і ВКО);
- Регістри аналітичного і синтетичного обліку;
- Фінансова звітність (Звіт про рух грошових коштів);
- Договірна документація.
Основними документами, які підлягають вивченню під час перевірки касових операцій, є касова книга, звіти касира, прибуткові та видаткові касові ордери (ПКО, ВКО), журнал реєстрації ПКО, журнал реєстрації ВКО, журнал реєстрації депонованих сум, авансові звіти з підтверджуючими документами, виправдувальні документи тощо, а також регістри синтетичного обліку і звіти (журнал-ордер № 1, відомість до журналу-ордеру № 1а, Головна книга, звіт про рух грошових коштів, баланс підприємства).
Загальну структуру аудиту касових операцій можна подати за допомогою схеми (рис. 6.1).
 Рис. 6.1. Схема послідовності аудиту коштів у касі та касових операцій
|
